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財務(wù)管控（四）：財務(wù)制度

2010-06-28 10:44 我要評論 (0) 點擊：

核心提示：趙梅陽 筆者在之前的《財務(wù)管控（一）：功能定位、權(quán)責(zé)分明》提到，財務(wù)管控從功能定位上來講，可以分為財務(wù)制度、財務(wù)人員、財務(wù)權(quán)限、審計監(jiān)察以及風(fēng)險內(nèi)控五大部分，本篇將從財務(wù)制度上入手，進行剖析。 財務(wù)制度總的原則是制度輸出，總體控制，按照總部

 

趙梅陽
筆者在之前的《財務(wù)管控（一）：功能定位、權(quán)責(zé)分明》提到，財務(wù)管控從功能定位上來講，可以分為財務(wù)制度、財務(wù)人員、財務(wù)權(quán)限、審計監(jiān)察以及風(fēng)險內(nèi)控五大部分，本篇將從財務(wù)制度上入手，進行剖析。
財務(wù)制度總的原則是制度輸出，總體控制，按照總部的條條框框來辦事情；如果下屬企業(yè)沒有這么規(guī)法伏法，那么就由上面起草框架式主導(dǎo)意見，由下面來豐富，如果還不行的話，直接由下面來起草，總部來審批，如果還不給面子的話，那總部就淪落到備案的份了，如果備案都做不到?jīng)]，那么只有一條，處理掉，你是轉(zhuǎn)股還是破產(chǎn)或者其他的招數(shù)，自己去定，就像當年招商局對待平安一樣，處理掉，當然，平安
企業(yè)集團在給予一定授權(quán)的原則下，依據(jù)國家規(guī)定、結(jié)合公司具體情況建立以企業(yè)集團會計政策為基礎(chǔ)的統(tǒng)一的財務(wù)管理制度，分類規(guī)范核算方法與程序，財務(wù)報告制度與分析評價標準等，在基于現(xiàn)有信息化的基礎(chǔ)上將下屬子公司的財務(wù)管理納入到統(tǒng)一的財務(wù)管控體系中。
企業(yè)集團內(nèi)部財務(wù)制度，是集團各層面在以財務(wù)權(quán)力和責(zé)任為核心的基礎(chǔ)上，統(tǒng)一開展財務(wù)活動的行為準則。主要包括：發(fā)票管理辦法、會計檔案管理辦法、勞務(wù)收入管理辦法、擔保管理辦法、會計報告管理辦法、資金集中管理辦法、貨幣資金管理辦法、貸款管理暫行辦法、成本費用管理暫行辦法、預(yù)算管理暫行辦法、財務(wù)清查制度、會計電算化管理辦法、財務(wù)分析制度、應(yīng)收及預(yù)付款項管理辦法、審計工作基本規(guī)定、審計工作程序、任期經(jīng)濟責(zé)任審計管理辦法、審計檔案管理辦法、建設(shè)項目審計管理辦法、招標監(jiān)督管理辦法等50余項內(nèi)部財務(wù)制度。（大型企業(yè)集團的內(nèi)部財務(wù)制度較多，不可較真，只要做到管理成本的最大效應(yīng)發(fā)揮即可）
另外，還有諸多需要完善，如借款審批程序、借款總量控制和負債比率控制政策，子公司對外投資立項、審批、控制、檢查和監(jiān)督制度及財務(wù)信息報告制度（事前、事中、事后）等。
企業(yè)集團充分利用統(tǒng)一財務(wù)報告系統(tǒng)軟件，利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)構(gòu)建集團財務(wù)管理信息平臺實現(xiàn)兩個基本功能：一是會計報表自動生成與實時監(jiān)控，二是實現(xiàn)標準化財務(wù)分析。財務(wù)會計管控體系所涉的部分業(yè)務(wù)模塊制度可參照下表進行對照完善。

預(yù)算管理
預(yù)算、審核、預(yù)算編制、資金預(yù)算、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督與控制
會計核算
憑證管理、記賬核算、成本核算、審核監(jiān)督、會計制度
財務(wù)管理
貨幣資金管理、應(yīng)收賬款管理、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、成本管理
投融資管理
投資效益分析、投資決策管理、投資后管理、融資管理
審計監(jiān)察
預(yù)算審計、投資審計、財務(wù)審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、離任審計

作為財務(wù)制度，有很多現(xiàn)成的說法，并不一定非要去創(chuàng)新不可，站在現(xiàn)成的制度肩上，可能勝過自己閉門造車的效果，因此弄財務(wù)制度之前，不妨先上搜索網(wǎng)站搜索搜索，可能有意想不到的效果。
為了更加全面充分理解此文，在此，筆者推薦進行如下延伸閱讀。
財務(wù)管控（一）：功能定位、權(quán)責(zé)分明
http://www.globrand.com/2010/362252.shtml
財務(wù)管控（二）：基本原則設(shè)計的探索
http://www.globrand.com/2010/387675.shtml
財務(wù)管控（三）：財務(wù)權(quán)限
http://www.globrand.com/2010/449029.shtml
作者系管理咨詢專家趙梅陽，郵件：zhaomeiyang@sohu.com。


附件：財務(wù)會計報告管理制度
（由于財務(wù)制度的變遷，可能有諸多與現(xiàn)行財務(wù)制度相違背，請睜大眼睛，擇料自用，切忌整篇采用）
 
第一章      財務(wù)會計報告格式、種類與內(nèi)容
 
第一條    財務(wù)會計報告是企業(yè)向有關(guān)各方面及國家有關(guān)部門提供的，反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件。它是財務(wù)會計工作的最終結(jié)果，是會計信息最濃縮的集中體現(xiàn)，也是有關(guān)各方獲取企業(yè)會計信息的主要來源(本制度的財務(wù)會計報告包括個別財務(wù)會計報告與合并財務(wù)會計報告，以下統(tǒng)稱為財務(wù)會計報告)。
第二條    財務(wù)會計報告由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成。具體包括：
(一)會計報表：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及各種附表。
(二)會計報表附注：它是對會計報表的各要素及其他財務(wù)信息的補充說明。至少應(yīng)當包括以下內(nèi)容：
1、 重要會計政策和會計估計的說明；
2、 重要會計政策和會計估計變更的說明；
3、 或有事項和資產(chǎn)負債表日后事項的說明；
4、 重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明；
5、 企業(yè)合并、分立的說明；
6、 會計報表中重要項目的明細資料；
7、 有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。
(三)財務(wù)情況說明書：它是對企業(yè)一定會計期間內(nèi)財務(wù)、成本、資金使用等情況進行分析總結(jié)的書面文字報告，是財務(wù)會計報告使用者了解和考核有關(guān)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)活動開展情況的重要資料。至少應(yīng)當包括以下內(nèi)容：
1、 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況；
2、 利潤實現(xiàn)和分配情況；
3、 資金增減和周轉(zhuǎn)情況；
4、 對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。
第三條 財務(wù)會計報告中有關(guān)會計報表的格式，由集團財經(jīng)委根據(jù)國家現(xiàn)行的《企業(yè)會計制度》、《合并會計報表暫行規(guī)定》、結(jié)合企業(yè)實際情況與對外工作的需要統(tǒng)一制定。
 
第二章      財務(wù)會計報告編制范圍
 
第四條 凡是集團控股公司所屬的所有企業(yè)都要按照規(guī)定分別編制母公司本身與其子公司合并的財務(wù)會計報告。
第五條 對企業(yè)之間互相參股、互相投資、設(shè)立子公司等活動的企業(yè)，應(yīng)按照投資與被投資關(guān)系中占被投資單位資本總額50%以上或雖然占該單位注冊總額不足50%但具有實質(zhì)控制權(quán)的，應(yīng)當編制合并會計報表。
第六條 對有合營企業(yè)的子公司，也應(yīng)當按照比例合并方法對合營企業(yè)予以合并。
第七條 對被代管企業(yè)的會計報表由其代管企業(yè)予以合并財務(wù)會計報告。
 
第三章      財務(wù)會計報告編制程序、分析與要求
 
第八條 個別會計報表是編制合并會計報表的基礎(chǔ)，各企業(yè)應(yīng)做好期末各項目數(shù)據(jù)與有關(guān)單位、部門和個人的核對工作，當月應(yīng)入賬的款項必須按集團規(guī)定要在當月記入，不得自行提前或延后。
第九條 集團控股公司與各子公司或子公司與子公司、子公司與孫公司間除正常的貨款往來外，分別按資金的使用期限都要在“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”“長期應(yīng)付款”這三個科目中進行明細核算，對此類內(nèi)部往來款項各企業(yè)不得自行在除此三個科目外進行核算。
第十條 應(yīng)編制合并財務(wù)會計報告的企業(yè)，其一般的編制程序為：
(一)編制合并工作底稿；
    (二)將母公司、納入合并范圍的子公司個別資產(chǎn)負債表、個別利潤表及個別利潤分配表各項目的數(shù)據(jù)過入合并工作底稿；
    (三)編制合并抵銷分錄；
    (四)計算合并會計報表各項目的合并數(shù)額；
    (五)填列合并會計報表。
第十一條 嚴格按集團財經(jīng)委制定的格式、程序、內(nèi)容進行編報，對報表中的各項目企業(yè)不得自行加以增減，保持報表的統(tǒng)一、整潔和規(guī)范。
第十二條 編制好的財務(wù)會計報告，各企業(yè)要對有關(guān)報表間的勾稽關(guān)系加以審核、分析。確認無誤后再行上報手續(xù)。
第十三條 財務(wù)會計報告上報要由企業(yè)負責(zé)人、財務(wù)負責(zé)人、編制人簽字，并加蓋企業(yè)公章。對使用電子郵件上報方式的駐外企業(yè)，可以先上報，后補寄。
第十四條 企業(yè)財務(wù)會計報告要做到及時、準確、完整、具有連續(xù)性與可比性，如有重要項目的變動要對發(fā)生的原因進行合理地解釋，并在財務(wù)情況說明書中列示。
第十五條 對財務(wù)會計報告采取縱向與橫向的比率分析方法，對變化較大的原因要進行合理地作出解釋，并在附注中予以列示。
 
第四章      報告編制人員及職責(zé)
 
第十六條 各企業(yè)要重視與設(shè)置專職人員搞好財務(wù)會計報告的編制上報工作，非特殊情況不得自行加以更換或由他人替代，保持財務(wù)會計報告編制人員的相對穩(wěn)定。確需更換編制人員的，由各企業(yè)及時報集團財經(jīng)委備案。
第十七條 財務(wù)會計報告人員要有高度的工作責(zé)任心與事業(yè)心，具有較強的業(yè)務(wù)工作能力與良好的職業(yè)道德操守。其主要職責(zé)：
(一)貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)法律、法規(guī)和制度，自覺維護企業(yè)與集團的整體利益；
(二)按照集團總部的有關(guān)規(guī)定，嚴格財務(wù)會計報告的編制、審核、審批、上報與使用程序；
(三)及時、準確、完整地編制、報送與提供財務(wù)會計報告，對所屬被合并企業(yè)的子公司、孫公司在業(yè)務(wù)上及時進行監(jiān)督與指導(dǎo)；
(四)對編制中發(fā)現(xiàn)的問題要及時主動地與有關(guān)部門或人員取得溝通，以達成一致意見；
(五)做好各項財務(wù)會計資料的收集、分析、審核、解釋、存檔工作，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)制定相應(yīng)對策，努力為企業(yè)投資、籌資服務(wù)；
(六)負責(zé)協(xié)助企業(yè)做好財務(wù)會計報表的年度審計工作；
(七)對外提供使用的財務(wù)會計報告要經(jīng)過一定的審批程序，并及時進行書面登記；
(八)承辦集團總部交給的其它有關(guān)財務(wù)報告事項(如企業(yè)變更中的營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、章程、驗資、評估或?qū)徲嫷裙ど痰怯涃Y料)。
 
第五章      財務(wù)會計報告的審批、使用
 
第十八條 企業(yè)的財務(wù)會計報告，要經(jīng)過本單位負責(zé)人或財務(wù)負責(zé)人的書面同意簽批并立案登記。不得擅自對外提供無任何簽批手續(xù)的財務(wù)會計信息。
第十九條 子公司、孫公司及公司各部門需要集團控股公司財務(wù)會計資料的，要先由本企業(yè)或部門領(lǐng)導(dǎo)簽署，說明資料用途、提出書面申請后，再向集團財經(jīng)委領(lǐng)導(dǎo)簽署同意后才能及時予以提供。
第二十條 財務(wù)會計報告的編制、使用，采取“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、一事一報”的管理制度。
第二十一條 財務(wù)會計報告要由企業(yè)編制人員分類、妥善保管，嚴守商業(yè)秘密。
第二十二條 對使用財務(wù)會計報告中發(fā)現(xiàn)的問題要及時地予以信息反饋。
 
第六章      財務(wù)會計報告的年度審計
 
第二十三條 企業(yè)的年度財務(wù)會計報告審計一律由集團控股公司財經(jīng)委統(tǒng)一或許可聘請的會計師事務(wù)所、在對整體考慮的籌劃下進行。
第二十四條 企業(yè)的年度審計報告資料要及時地報集團財經(jīng)委存檔。
 
第七章      對編制人員的考核
 
第二十五條 對編制財務(wù)會計報告人員由集團財經(jīng)委實行每月工作考核制度。其主要考核內(nèi)容是有關(guān)報表的及時性、準確性、完整性。
第二十六條 考核結(jié)果由財經(jīng)委負責(zé)與本人直接見面，年終反饋給其所在工作單位，供對其年終獎懲的重要依據(jù)。
第二十七條 對考核不合格的財務(wù)報告編制人員，由集團財經(jīng)委建議其所在工作單位及時進行更換。
作者系管理咨詢專家趙梅陽，郵件：zhaomeiyang@sohu.com。

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